一、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的概念

轉(zhuǎn)賬憑證是一種記賬憑證，用于記錄除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)。根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填寫，作為登記相關(guān)賬簿的依據(jù)。根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證(即所有不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)務(wù))，或匯總原始憑證，記賬憑證用于填寫轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的會計分錄。轉(zhuǎn)賬憑證是登記相關(guān)明細賬和總賬的基礎(chǔ)。

匯總轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)每個賬戶的貸方(現(xiàn)金和銀行存款除外)設(shè)置，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按借方賬戶分類，每月匯總填制一次。為了方便匯總轉(zhuǎn)賬憑證的填制，在填制轉(zhuǎn)賬憑證時，應(yīng)保持賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，即一筆貸款、一筆貸款或多筆貸款，而不是一筆貸款、多筆貸款。月末，根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的總數(shù)，將匯總轉(zhuǎn)賬憑證中所列借方賬戶的貸方數(shù)分別記入并借記相應(yīng)的借方賬戶。

二、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制

匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)根據(jù)各科目的貸方分別設(shè)置，并根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按照相應(yīng)的借方科目進行分類，每五天或十天填寫一次，每月填寫一次。月末，根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的總數(shù)，借記總分類賬中的每個借方科目，借記每個匯總轉(zhuǎn)賬憑證中所列的貸方科目。如果某個貸方賬戶在匯總期間轉(zhuǎn)賬憑證不多，匯總轉(zhuǎn)賬憑證可以不填寫，而是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證直接記入總賬。

示例：

借：原材料應(yīng)付稅-增值稅(進項稅)

貸方：應(yīng)付賬款中生產(chǎn)設(shè)備的折舊;

借款：制造費用

貸方：累計折舊應(yīng)計稅費：

借款：營業(yè)稅和附加費

貸方：應(yīng)納稅結(jié)轉(zhuǎn)收入：

借款：主營業(yè)務(wù)收入

貸款：今年的利潤

三、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的相關(guān)規(guī)定

1.注意事項

在編制轉(zhuǎn)賬憑證的過程中，貸方賬戶必須是唯一的，并且可以有一個或多個借方賬戶，即轉(zhuǎn)賬憑證必須借一筆貸款或多借一筆貸款。

在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，一貸多借多，一筆貸款一筆貸款，所以轉(zhuǎn)賬匯總憑證是根據(jù)貸方賬戶設(shè)置的。

因為匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)每個貸方賬戶設(shè)置的，所以匯總起來很方便。編制轉(zhuǎn)賬憑證時，可以是“一貸一貸”的會計分錄，也可以是“一貸多借”的會計分錄，但不允許編制“一貸多貸”或“多貸多貸”的會計分錄。

對于“借多貸”或“借多貸”的會計分錄，需要將其分解為簡單的會計分錄，以編制轉(zhuǎn)賬憑證。

四、匯總轉(zhuǎn)帳憑證帳務(wù)處理程序的核算步驟

1、根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表填寫收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

2、根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐一登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)所附會計憑證和原始憑證逐一登記各類明細賬

4、根據(jù)會計憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證

5、根據(jù)附加設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證進行總賬登記

6、期末，將日記賬與總賬核對，將明細賬與總賬核對

7、根據(jù)總賬及其明細賬數(shù)據(jù)編制會計報表

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