一、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的概念

轉(zhuǎn)賬憑證是一種記賬憑證，用于記錄除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填寫(xiě)，作為登記相關(guān)賬簿的依據(jù)。根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證(即所有不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)務(wù))，或匯總原始憑證，記賬憑證用于填寫(xiě)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。轉(zhuǎn)賬憑證是登記相關(guān)明細(xì)賬和總賬的基礎(chǔ)。

匯總轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)每個(gè)賬戶的貸方(現(xiàn)金和銀行存款除外)設(shè)置，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按借方賬戶分類，每月匯總填制一次。為了方便匯總轉(zhuǎn)賬憑證的填制，在填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，應(yīng)保持賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，即一筆貸款、一筆貸款或多筆貸款，而不是一筆貸款、多筆貸款。月末，根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的總數(shù)，將匯總轉(zhuǎn)賬憑證中所列借方賬戶的貸方數(shù)分別記入并借記相應(yīng)的借方賬戶。

二、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制

匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)根據(jù)各科目的貸方分別設(shè)置，并根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按照相應(yīng)的借方科目進(jìn)行分類，每五天或十天填寫(xiě)一次，每月填寫(xiě)一次。月末，根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的總數(shù)，借記總分類賬中的每個(gè)借方科目，借記每個(gè)匯總轉(zhuǎn)賬憑證中所列的貸方科目。如果某個(gè)貸方賬戶在匯總期間轉(zhuǎn)賬憑證不多，匯總轉(zhuǎn)賬憑證可以不填寫(xiě)，而是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證直接記入總賬。

示例：

借：原材料應(yīng)付稅-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸方：應(yīng)付賬款中生產(chǎn)設(shè)備的折舊;

借款：制造費(fèi)用

貸方：累計(jì)折舊應(yīng)計(jì)稅費(fèi)：

借款：營(yíng)業(yè)稅和附加費(fèi)

貸方：應(yīng)納稅結(jié)轉(zhuǎn)收入：

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸款：今年的利潤(rùn)

三、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的相關(guān)規(guī)定

1.注意事項(xiàng)

在編制轉(zhuǎn)賬憑證的過(guò)程中，貸方賬戶必須是唯一的，并且可以有一個(gè)或多個(gè)借方賬戶，即轉(zhuǎn)賬憑證必須借一筆貸款或多借一筆貸款。

在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，一貸多借多，一筆貸款一筆貸款，所以轉(zhuǎn)賬匯總憑證是根據(jù)貸方賬戶設(shè)置的。

因?yàn)閰R總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)每個(gè)貸方賬戶設(shè)置的，所以匯總起來(lái)很方便。編制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，可以是“一貸一貸”的會(huì)計(jì)分錄，也可以是“一貸多借”的會(huì)計(jì)分錄，但不允許編制“一貸多貸”或“多貸多貸”的會(huì)計(jì)分錄。

對(duì)于“借多貸”或“借多貸”的會(huì)計(jì)分錄，需要將其分解為簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄，以編制轉(zhuǎn)賬憑證。

四、匯總轉(zhuǎn)帳憑證帳務(wù)處理程序的核算步驟

1、根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表填寫(xiě)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

2、根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐一登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)所附會(huì)計(jì)憑證和原始憑證逐一登記各類明細(xì)賬

4、根據(jù)會(huì)計(jì)憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證

5、根據(jù)附加設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行總賬登記

6、期末，將日記賬與總賬核對(duì)，將明細(xì)賬與總賬核對(duì)

7、根據(jù)總賬及其明細(xì)賬數(shù)據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表

關(guān)鍵詞：