海南證監(jiān)局公告，對(duì)中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及李慧、董宏磊、盧劍、陳吉采取出具警示函措施。

海南證監(jiān)局對(duì)中審眾環(huán)執(zhí)行的凱撒同盛發(fā)展股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱ST凱撒)2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目(報(bào)告文號(hào)：眾環(huán)審字〔2021〕1700017號(hào))、2021年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目(報(bào)告文號(hào)：眾環(huán)審字〔2022〕1710067號(hào))進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，中審眾環(huán)存在以下問題：

一、2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目存在的問題

(一)審計(jì)抽樣程序執(zhí)行不到位

你所評(píng)估營業(yè)收入重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，在執(zhí)行營業(yè)收入審計(jì)抽樣程序時(shí)，未對(duì)抽樣總體、樣本規(guī)模、抽樣標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行記錄和說明，也未評(píng)價(jià)抽取的樣本規(guī)模是否足以將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平;審計(jì)抽樣執(zhí)行不規(guī)范，如2020年北京凱撒國際旅行社有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱北京凱撒)營業(yè)收入底稿中，存在重復(fù)抽樣的情形。

上述情形不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)—審計(jì)抽樣》第十五條、第十六條、第十七條的規(guī)定。

(二)函證程序執(zhí)行不到位

一是未對(duì)ST凱撒部分客戶及供應(yīng)商進(jìn)行函證，也未在底稿中說明未發(fā)函的原因。

二是未對(duì)回函不符的部分詢證函執(zhí)行替代程序。

三是未對(duì)部分未回函項(xiàng)目執(zhí)行替代程序或替代程序執(zhí)行不到位。

四是未對(duì)部分發(fā)生額、余額較小的銀行存款賬戶進(jìn)行函證，且未在審計(jì)工作底稿中說明未實(shí)施函證的理由。

五是未對(duì)部分詢證函保持充分的控制。

上述行為不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)—函證》第十三條、第十四條、第十九條、第二十一條的規(guī)定。

(三)資產(chǎn)減值審計(jì)程序執(zhí)行不到位

ST凱撒子公司北京凱撒航空服務(wù)有限公司(以下簡(jiǎn)稱北京凱撒航空)向海南航空控股股份有限公司及旗下航司(以下簡(jiǎn)稱海航航司)預(yù)付機(jī)票款，海航航司應(yīng)于每月1日前向ST凱撒返還月度權(quán)益金及獎(jiǎng)勵(lì)金，沖抵ST凱撒預(yù)先支付的機(jī)票款。2020年度，海航航司未按協(xié)議要求按月返還權(quán)益金。2021年2月，海航航司進(jìn)入破產(chǎn)重整程序，在相關(guān)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)已顯著增加的情況下，你所未對(duì)上述預(yù)付賬款是否減值執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，未對(duì)相關(guān)款項(xiàng)的可收回性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

上述行為不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)—審計(jì)證據(jù)》第九條、第十條的規(guī)定。

(四)未對(duì)異常情況保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑

你所對(duì)北京凱撒收付客戶1億元的項(xiàng)目執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，僅檢查銀行回單，未見核驗(yàn)合同、憑證等其他材料。同期，ST凱撒另一家子公司凱撒同盛旅行社(集團(tuán))有限公司與同一客戶存在1筆1.5億元的收付款往來。經(jīng)查，該客戶為自然人獨(dú)資的小微企業(yè)，實(shí)繳資本50萬元，主營業(yè)務(wù)不涉及旅游行業(yè)。你所未對(duì)ST凱撒與該客戶資金往來的商業(yè)實(shí)質(zhì)保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度。

上述行為不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)—注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)—審計(jì)證據(jù)》第九條、第十條的規(guī)定。

(五)審計(jì)工作底稿存在遺漏

一是2020年度審計(jì)報(bào)告中披露萬景新展(天津)文化傳播合伙企業(yè)(有限合伙)是關(guān)聯(lián)方，而“關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易”底稿中未記錄其為關(guān)聯(lián)方。

二是對(duì)于ST凱撒購買、出售的部分股權(quán)資產(chǎn)，你所未獲取相關(guān)決策文件、評(píng)估報(bào)告、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等。

上述行為不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿》(2016年12月23日修訂)第四條、第十條的規(guī)定。

二、2021年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目存在的問題

(一)審計(jì)抽樣程序執(zhí)行不到位

你所評(píng)估營業(yè)收入重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，在執(zhí)行營業(yè)收入審計(jì)抽樣程序時(shí)，未對(duì)抽樣總體、樣本規(guī)模、抽樣標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行記錄和說明，也未評(píng)價(jià)抽取的樣本規(guī)模是否足以將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。同時(shí)，你所2021年度索引號(hào)為4100-5“貨幣資金截止性測(cè)試表”中，審計(jì)底稿未對(duì)抽樣總體、樣本規(guī)模、抽樣標(biāo)準(zhǔn)、選取測(cè)試項(xiàng)目方法等進(jìn)行記錄和說明。

上述情形不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)—審計(jì)抽樣》第十五條、第十六條的規(guī)定。

(二)截止性測(cè)試程序執(zhí)行不到位

未對(duì)ST凱撒的子公司易食縱橫股份有限公司的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止性測(cè)試。

上述行為不符合了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)—審計(jì)證據(jù)》第九條、第十條的規(guī)定。

(三)審計(jì)工作底稿存在遺漏

一是2021年度收入底稿中，未對(duì)部分營業(yè)收入毛利率異常情況進(jìn)行解釋說明。

二是審計(jì)底稿中未記錄部分審計(jì)調(diào)整具體內(nèi)容及調(diào)整分錄。

三是2021年度貨幣資金底稿中，對(duì)于ST凱撒賬面銀行信息與銀行開立賬戶清單存在的差異，未進(jìn)一步說明原因。

四是對(duì)于ST凱撒處置部分子公司股權(quán)，未獲取相關(guān)決策文件及定價(jià)資料等。

五是對(duì)于ST凱撒子公司重慶同盛假期國際旅行社有限公司與客戶的資金往來，你所在2021年度審計(jì)底稿中記錄“經(jīng)檢查，后附附件較為齊全，未見其他異常”，但審計(jì)底稿中未見后附附件與標(biāo)記索引等內(nèi)容。

上述行為不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿》(2022年1月5日修訂)第四條、第十條、第十三條的規(guī)定。

海南證監(jiān)局指出，你所在ST凱撒2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中的前述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十三條的規(guī)定，李慧、董宏磊作為ST凱撒2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)前述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。按照《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你所和李慧、董宏磊采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

同時(shí)，中審眾環(huán)在ST凱撒2021年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的前述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào))第四十六條的規(guī)定。盧劍、陳吉作為ST凱撒2021年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)前述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。按照《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào))第五十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你所和盧劍、陳吉采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

海南證監(jiān)局強(qiáng)調(diào)，中審眾環(huán)應(yīng)關(guān)注執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施加強(qiáng)質(zhì)量管理，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并于收到本決定書之日起30日內(nèi)提交書面整改報(bào)告。

關(guān)鍵詞： 海南證監(jiān)局 中審眾環(huán)及4名會(huì)計(jì)師被警示 會(huì)計(jì)師被警示 會(huì)計(jì)師警示