11日，財政部、全國人大常委會預(yù)算工委、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、稅務(wù)總局負責(zé)同志在京主持召開房地產(chǎn)稅改革試點工作座談會，聽取部分城市人民政府負責(zé)同志及部分專家學(xué)者對房地產(chǎn)稅改革試點工作的意見。上述消息一經(jīng)發(fā)出，引發(fā)熱烈討論。當(dāng)前，我國房地產(chǎn)稅改革到了什么階段?未來推進還有哪些重點環(huán)節(jié)?

分析認為，雖然目前房地產(chǎn)稅立法尚無時間表，但四部門座談會透露出積極信號。在堅持“房住不炒”前提下，推進房地產(chǎn)稅立法旨在通盤考慮房地產(chǎn)交易、轉(zhuǎn)讓、持有各環(huán)節(jié)稅收政策，通過提高房地產(chǎn)持有環(huán)節(jié)稅收成本，鼓勵房地產(chǎn)居住性需求，遏制房地產(chǎn)投資性和投機性需求，同時構(gòu)建地方稅體系。

此外，房地產(chǎn)稅改革涉及面廣，市場各方對此高度敏感。在穩(wěn)步推進房地產(chǎn)稅立法，加快房地產(chǎn)稅改革相關(guān)工作的進程中，應(yīng)高度重視公眾預(yù)期管理，充分評估論證房地產(chǎn)稅改革和征收的政策風(fēng)險和市場風(fēng)險，穩(wěn)妥把控房地產(chǎn)稅出臺時機，確保房地產(chǎn)稅制改革平穩(wěn)落地。

房地產(chǎn)稅立法尚無時間表

黨的十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”的要求。2015年3月首次修改后的《立法法》明確規(guī)定“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”為只能由全國人大及其常委會制定法律的情形之一。

因此，房地產(chǎn)稅的開征，必須要立法先行。在2018年3月全國兩會發(fā)布會上，財政部相關(guān)負責(zé)人明確表示，房地產(chǎn)稅要“立法先行、充分授權(quán)、分步推進”。今年5月，財政部部長劉昆在《建立健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的現(xiàn)代財稅體制》署名文章中指出“推進房地產(chǎn)稅立法和改革”。

今年4月，全國人大常委會2021年度立法工作計劃正式公布。其中，安排繼續(xù)審議的法律案17件，初次審議的法律案37件，還有預(yù)備審議項目20余件。在上述提及立法工作計劃中，并未涉及房地產(chǎn)稅相關(guān)內(nèi)容，也無房地產(chǎn)稅立法明確時間表。

不過，“十四五”規(guī)劃和2035年遠景目標(biāo)綱要提出建立現(xiàn)代財稅體制，更好發(fā)揮財政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用，其中在“完善現(xiàn)代稅收制度”章節(jié)提到“推進房地產(chǎn)稅立法，健全地方稅體系，逐步擴大地方稅政管理權(quán)。”

因此，不少專家將房地產(chǎn)稅改革與地方稅體系的構(gòu)建聯(lián)系在一起。一位長期研究地方財政的人士此前告訴記者，當(dāng)前我國已從貨物流轉(zhuǎn)收入階段預(yù)備過渡到房產(chǎn)稅條線，靠土地財政、債務(wù)經(jīng)濟，長期來看很難維持。如果將房地產(chǎn)稅作為地方稅的話，一定程度上會緩解基層財政困難。

財政部稅政司司長王建凡4月7日在國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會上表示，要逐步提高直接稅的比重，健全以所得稅、財產(chǎn)稅為主體的直接稅體系，逐步提高其在稅收收入的比重，有效發(fā)揮直接稅籌集財政收入、調(diào)節(jié)收入分配和穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟的作用，夯實社會治理基礎(chǔ)。要進一步完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，積極穩(wěn)妥推進房地產(chǎn)稅立法和改革。

上海重慶試點房產(chǎn)稅積累經(jīng)驗

2011年，上海、重慶開始試點房產(chǎn)稅。2013年，國家發(fā)改委在《關(guān)于2013年深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見》中指出，擴大個人住房房產(chǎn)稅改革試點范圍，由財政部、稅務(wù)總局會同住房城鄉(xiāng)建設(shè)部等負責(zé)。但截至2021年，除上海、重慶外，房產(chǎn)稅改革試點并無新增城市。

一位熟悉財稅政策的業(yè)內(nèi)人士指出，從我國稅制改革進程看，一般是遵循“試點再推廣”的改革邏輯。目前看，房地產(chǎn)稅的改革也是遵循這一改革邏輯，但此前上海、重慶試點的房產(chǎn)稅與真正的房地產(chǎn)稅還是有較大差別。

從廣義上看，房地產(chǎn)稅是指與房地產(chǎn)經(jīng)濟運動過程有直接關(guān)系的稅，除包含房產(chǎn)稅外，還涉及城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等，范圍更大。而房地產(chǎn)稅的推進路徑也較為復(fù)雜，需要依次經(jīng)過法律草案起草、向社會公開征求意見、經(jīng)國務(wù)院常務(wù)會議審議通過后提交全國人大常委會、全國人大常委會審議法案、提交全國人大常委會或者全國人大表決等步驟，因此立法先行是推進改革的第一步。此外，房地產(chǎn)稅的開征還需要不動產(chǎn)統(tǒng)一登記及個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)和信息支撐。

雖然有行業(yè)人士認為，上海和重慶兩個城市的房產(chǎn)稅試點表明房地產(chǎn)稅可能跟房價的關(guān)聯(lián)度一般，但也有專家認為，房產(chǎn)稅試點一方面旨在為房地產(chǎn)稅改革積累經(jīng)驗;另一方面，如果沒有試點的話，上海、重慶兩地的房地產(chǎn)市場可能會更熱。

易居研究院智庫中心研究總監(jiān)嚴躍進認為，此次“房地產(chǎn)稅改革試點工作座談會”分量較重，討論內(nèi)容核心在于“試點”兩字，具有較強的風(fēng)向標(biāo)意義，即此次會議后房地產(chǎn)稅在部分城市會試點。

“此次會議后各類試點工作會開展，且會朝著地方稅體系改革、地方稅政管理權(quán)改革兩個大方向進行突破。而從改革試點城市看，此次政策也明確，部分城市人民政府負責(zé)同志對房地產(chǎn)稅改革試點工作提出了意見，這或說明一些參會城市后續(xù)試點的可能性最大。”嚴躍進認為，從當(dāng)前房地產(chǎn)市場的管控思路看，“解決大城市住房問題”成為今年的發(fā)展思路，或意味著大城市先行試點的可能性最大。

房地產(chǎn)稅改革尚需統(tǒng)籌推進

專家表示，推進房地產(chǎn)稅制改革應(yīng)圍繞“房住不炒”定位，在完善現(xiàn)代房地產(chǎn)稅制度、健全房地產(chǎn)長效機制建設(shè)的框架下統(tǒng)籌考慮。目前我國房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收只包括房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，這兩個稅種不僅稅率低、稅基較窄，而且對居民非營業(yè)用房免征，整體稅負水平較低。與之相比，開發(fā)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅種多、稅負重。

從美國、英國、日本等發(fā)達國家和地區(qū)成熟經(jīng)驗來看，開征房地產(chǎn)稅最重要的作用是為地方政府提供穩(wěn)定的財政收入，稅收多普遍定向用于提供教育、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等更好的公共服務(wù)。我國推進房地產(chǎn)稅制改革進程應(yīng)充分借鑒國際經(jīng)驗，進一步明確房地產(chǎn)稅的用途和功能定位，引導(dǎo)公眾正確認識房地產(chǎn)稅改革的目的，而不是簡單地與調(diào)控房價掛鉤。

北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會會長劉劍文表示，房地產(chǎn)市場在促進經(jīng)濟發(fā)展、調(diào)節(jié)收入分配等方面起過積極作用，未來房地產(chǎn)稅要推出的話，還要考慮是否會影響房地產(chǎn)市場、影響經(jīng)濟發(fā)展，要進行充分論證。

另外，劉劍文認為，房地產(chǎn)稅目前還存在房地產(chǎn)評估、征稅范圍、稅率設(shè)計、理順與相關(guān)稅費關(guān)系、征稅主體是城市還是農(nóng)村等多方面需要解決的問題。

關(guān)鍵詞： 房地產(chǎn)稅 改革 房產(chǎn) 樓市