什么是企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引?

在企業(yè)中，內(nèi)控應(yīng)用指引是企業(yè)管理的重要部分，那么內(nèi)控應(yīng)用指引是什么?內(nèi)控應(yīng)用指引的優(yōu)點(diǎn)有哪些?內(nèi)控應(yīng)用指引全程是企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引。2010年4月26日，包括財(cái)政部， 證監(jiān)會(huì)， 審計(jì)署， 銀監(jiān)會(huì)和中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在內(nèi)的五個(gè)部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該指引將有助于降低商業(yè)欺詐風(fēng)險(xiǎn)，提高中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。然而，新的指導(dǎo)方針不能完全防止企業(yè)“做假賬”。

配套指引加上之前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等18項(xiàng)內(nèi)容，表明了適應(yīng)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系已基本完成，中國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況、融入了國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。

內(nèi)控應(yīng)用指引的優(yōu)點(diǎn)有哪些?

1、有助于降低商業(yè)欺詐提高財(cái)務(wù)信息可靠性

基本規(guī)范旨在提高中國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。然而，由于缺乏應(yīng)用指南，許多企業(yè)發(fā)現(xiàn)難以實(shí)施基本規(guī)范。新頒布的指引為中國(guó)企業(yè)提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力提供了更清晰的指引，包含了業(yè)務(wù)管理的各個(gè)方面。

德勤中國(guó)公司治理中心2010年2月和3月對(duì)中國(guó)約100家上市公司的調(diào)查顯示，84%的上市公司認(rèn)為改善公司治理的最佳途徑是加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制程序。有效的內(nèi)部控制是資本市場(chǎng)參與者做出決策的重要依據(jù)，將有助于提高公司財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和可靠性。

大多數(shù)國(guó)家的法律法規(guī)要求所有企業(yè)遵守相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)。所以，因違反標(biāo)準(zhǔn)而招致嚴(yán)重后果是企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。應(yīng)用準(zhǔn)則有效的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性，將促進(jìn)企業(yè)遵守這些法律、法規(guī)和準(zhǔn)則。

此外，財(cái)務(wù)報(bào)表還可能受到包括企業(yè)管理層故意偽造財(cái)務(wù)信息或操縱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等商業(yè)欺詐風(fēng)險(xiǎn)的影響。有效的內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)遵守相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，從而可以有效地降低企業(yè)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

2、無法完全杜絕上市公司財(cái)務(wù)造假

任何法律法規(guī)都會(huì)涉及到實(shí)施的有效性。美國(guó)的金融法律體系非常完善，但在安然、世通等大型企業(yè)中仍存在金融欺詐事件。其次，企業(yè)內(nèi)部控制只是公司治理的一部分，內(nèi)部控制對(duì)管理層、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等都有相應(yīng)的要求。但是，如果企業(yè)內(nèi)部人之間存在合謀，內(nèi)部控制制度就會(huì)失效，這就是為什么有些企業(yè)制度和實(shí)際執(zhí)行是“兩張皮”;最后，內(nèi)部控制制度對(duì)公司的各個(gè)層面都有約束力，但是如果企業(yè)管理層把監(jiān)督機(jī)構(gòu)當(dāng)做虛設(shè)，內(nèi)控指引也就沒有什么作用了。